De nieuwe fiscale hervorming uitgelegd
De meeste maatregelen zijn in het voordeel van de vennootschap. Deze hervorming is opgesplitst over drie aanslagjaren, 2019, 2020 en 2021. Wij geven hier een overzicht van enkele belangrijke maatregelen.
Tariefdaling
Het maximale tarief voor de vennootschapsbelasting daalt van 33,99 % naar 29,58 % vanaf aanslagjaar 2019. Hiermee wordt bedoeld de vennootschap waarvan het boekjaar begint ten vroegste op 01.01.2018.
Vanaf aanslagjaar 2021 daalt het tarief naar 25 %.
Voor de KMO daalt het tarief van 24,48 % naar 20 % vanaf aanslagjaar 2019. Het tarief van 20 % is van toepassing op de eerste schijf van 100.000 €. Voor aanslagjaar 2018 is het huidige verlaagd tarief van 24,48% slechts van toepassing op de eerste 25.000 €.
De voorwaarden om te genieten van het verlaagd tarief zijn gemakkelijker vervuld. De dividenduitkering heeft geen invloed meer op de toepassing van het verlaagd tarief. Anderzijds wordt het minimumloon om van het verlaagd tarief te kunnen genieten verhoogd van 36.000 € naar 45.000 €.
Dit goed nieuws wordt gecompenseerd door een paar maatregelen die de fiscale laksheid zwaarder bestraffen.
Een minimale bezoldiging van 45.000 €
Dit is één van de meest opvallende compenserende maatregelen. Het minimumloon wordt gebracht op 45.000 €. Deze maatregel heeft diverse positieve uitzonderingen en negatieve gevolgen.
Positieve uitzonderingen voor startende vennootschappen :
Geen verplichting om een minimum loon op te nemen de eerste vier boekjaren.
Geen verplichting om voorafbetalingen te doen de eerste drie boekjaren.
Geen aftrekken van de fiscale verliezen op supplementen na controle
Indien tijdens een controle, een bijkomende belastbare basis in rekening gebracht moet worden, mogen de vorige verliezen het belastingsupplement niet annuleren.
Deze regel kent twee uitzonderingen:
- Indien de fiscus geen vermeerdering toepast hoger dan 10 % voor onvolledige aangifte. Dit kan het geval zijn tijdens een eerste controle over een principe discussie. Er zal dan geen verhoging van 10% toegepast kunnen worden met de mogelijkheid om de vorige verliezen in mindering te brengen.
- Deze maatregel is niet van toepassing bij spontane regularisatie door de belastingplichtige
Verhoging van de vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen
Tot in 2017 bedroeg de vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen 2,25 %. Vanaf aanslagjaar 2019 wordt deze vermeerdering verhoogd naar 6,75 %.
Concreet moeten de voorafbetalingen gedaan worden vóór 10 april, 10 juli, 10 oktober en 20 december. Het is aan te raden om een eerste voorafbetaling te doen vanaf de eerste gelegenheid. Als wij dit doen, moeten wij slechts 75 % van de totale som voorafbetalen om een vermeerdering te kunnen vermijden. Dit om vervroegde voorafbetalingen te stimuleren. Dit kan bijzonder nuttig zijn bij verhoging door fiscale controle.
Uitzondering: Niet van toepassing gedurende de eerste 3 boekjaren volgend op de oprichting.
Beperking van aftrek voor personenauto’s voor dubbel gebruik
Vanaf inkomsten 2020, aanslagjaar 2021, zal de aftrek van deze voertuigen worden berekend in functie van het aantal gram CO² uitstoot.
De volgende formule zal toegepast worden:
Aftrek % = 120 – (0,5% x coëfficiënt x aantal gram CO2 uitstoot per km).
De coëfficiënt is gelijk aan 1 voor dieselwagens, 0,90 voor wagens op gas en minder dan 12 fiscale PK en 0,95 voor de benzinewagens.
Het resultaat mag niet tot gevolg hebben dat de aftrek lager wordt dan 50% of hoger dan 100%. Voor wagens met een uitstoot van meer dan 200 gram CO²/km is de aftrek steeds beperkt tot 40%.
Aarzel niet om ons te contacteren voor meer
inlichtingen:
Mail: Anouk.cludts@cludts.com ou Alain.cludts@cludts.com
de Limburg Stirumlaan, 250 te 1780 Wemmel
Tel: 02/460 68 91