De tarieven van de vennootschapsbelasting :
Het jaar 2022 wordt gekenmerkt door een continuïteit in de vennootschapsbelastingen. Het tarief van de vennootschapsbelasting voor KMO’s bedraagt 20% op de eerste schijf van 100.000 € belastbare winst en 25% op het overschrijdende deel.
De toekenning van een dividend heeft geen invloed meer op het verlaagde tarief zoals dat in het verleden wel het geval kon zijn.
Om van het verlaagd tarief te kunnen genieten, dient aan de volgende voorwaarden te zijn voldaan:
- Een bezoldiging van 45.000 € bruto toekennen aan minstens één bestuurder
- Niet meer dan 50% van het bedrag van het eigen vermogen mag worden belegd in aandelen
- Minstens 50% van de aandelen moet in handen zijn van natuurlijke personen
- Andere diverse uitzonderingen.
De tarieven van de personenbelasting:
Een eerste bedrag van 9.750 € is vrijgesteld van belasting.
Van 9.750 € tot 13.870 € = 25%
Van 13.870 € tot 23.120 € = 40 %
Van 23.120 € tot 42.370 € = 45 %
Boven 42.370 € = 50 %
Daarbovenop komen de sociale bijdragen van zelfstandigen die 20,50 % bedragen van de belastbare basis en te betalen zijn via het Sociaal Verzekeringsfonds (Partena, Acerta, Xerius,…).
Er zijn verder een heel aantal belastingverminderingen zoals voor kinderen ten laste, hypothecaire leningen, dienstencheques, pensioensparen, huwelijksquotiënt om er maar een paar te noemen.
Neem gerust contact op om uw aangifte personenbelasting te laten invullen.
De voorafbetalingen:
Voor vennootschappen is er een relatief grote belastingverhoging van 6,75% bij onvoldoende voorafbetalingen. Deze verhoging kan worden voorkomen door tijdig voldoende voorafbetalingen te doen.
Voor VA 1 vóór 10/04 is de vermeden verhoging 9 %.
Voor VA 2 vóór 10/07 is de vermeden verhoging 7,5 %.
Voor VA 3 vóór 10/10 is de vermeden verhoging 6,00%
Voor VA 4 vóór 20/12 is de vermeden verhoging 4,50 %
Voor zelfstandigen in eenmanszaak is de verhoging minder aanzienlijk, namelijk 2,25%.
Voor VA 1 vóór 10/04 is de vermeden verhoging 3 %.
Voor VA 2 vóór 10/07 is de vermeden verhoging 2,5 %.
Voor VA 3 vóór 10/10 is de vermeden verhoging 2 %.
Voor VA 4 vóór 20/12 is de vermeden verhoging 0,75 %
Zowel voor zelfstandigen als voor vennootschappen dienen de voorafbetalingen te gebeuren op rekening BE61 6792 0022 9117 van het ‘Inningscentrum – Dienst voorafbetalingen’, Koning Albert II-laan 33 te 1030 Brussel. De gestructureerde mededeling is dezelfde als voor de betaling van de btw.
U vindt meer informatie en een tool om de gestructureerde mededeling te berekenen via de link naar de FOD Financiën:
https://financien.belgium.be/nl/ondernemingen/vennootschapsbelasting/voorafbetalingen#q1
De investeringsaftrek:
Tot 31/12/2022 bedraagt het basistarief van de investeringsaftrek 25% voor kleine vennootschappen. Er zijn uitzonderingen waar de aftrek slechts 13,5% bedraagt zoals investeringen in onderzoek en ontwikkeling, digitalisering, energiebesparende investeringen en andere. Dankzij de coronamaatregelen kunnen kleine vennootschappen echter ook genieten van 25% investeringsaftrek voor deze laatste investeringen gedaan tussen 12/03/2020 en 31/12/2022.
De verworpen uitgaven:
Een hele reeks uitgaven kunnen door de vennootschap ten laste worden genomen, maar deze kosten zijn niet altijd (volledig) aftrekbaar.
Hierbij een kort overzicht:
- Belastingen en voorafbetalingen: geen enkele fiscale aftrek is toegestaan
- Wagenkosten: een fiscale aftrek tussen 40% en 100%, afhankelijk van de CO2-uitstoot
- Taxikosten: 75% fiscaal aftrekbaar
- Restaurantkosten: 69% fiscaal aftrekbaar
- Relatiegeschenken: 50% fiscaal aftrekbaar
- Receptiekosten: 50% fiscaal aftrekbaar
- Maaltijdcheques: 2 € per cheque is niet aftrekbaar
- Sport-, cultuur-, ecocheques: geen fiscale aftrek
- Kunstwerken: geen fiscale aftrek
- Niet-specifieke beroepskledij: geen fiscale aftrek
- Boetes: geen fiscale aftrek
- Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen: geen fiscale aftrek
- Dividenden: geen fiscale aftrek
Dividenden:
Een dividenduitkering is een vergoeding van de aandeelhouders en wordt beschouwd als roerend inkomen. De begunstigde aandeelhouders betalen geen personenbelasting noch sociale bijdragen op dit roerend inkomen.
Het dividend kan gedurende het jaar worden toegekend als interimdividend of het jaar nadien tijdens de jaarlijkse algemene vergadering die besluit tot de goedkeuring van de jaarrekening.
Voor degenen met een aanzienlijk inkomen is een dividend buitengewoon aantrekkelijk. Het basistarief van de roerende voorheffing bedraagt 30% maar er zijn hierop enkele interessantere uitzonderingen.
Voor kleine vennootschappen opgericht na 1 juli 2013 daalt het tarief geleidelijk. Vanaf het tweede boekjaar volgend op de oprichting of kapitaalverhoging gaat het tarief van 30% naar 20% en vanaf het derde boekjaar naar 15%.
Ter illustratie volgt hier een voorbeeld:
Een in 2015 opgerichte vennootschap met een kapitaal van 18.600,00 € besluit bij in de loop van 2022 een bruto-dividend van 1.000,00 € uit te keren.
Eerst moet de vennootschap een winst maken van 1.000,00 €. Nadien moet er 20% vennootschapsbelasting betaald waardoor er netto 800,00 € overblijft. Dit netto-dividend wordt belast tegen 15% wat 120,00 € roerende voorheffing oplevert en ons een netto-dividend van 680,00 € geeft. De belastingdruk is dus 32%. Merk op dat de liquidatiereserve ongeveer hetzelfde resultaat oplevert, maar het geld moet in dat geval 5 jaar in de vennootschap blijven. Als u niet aan deze tijdvoorwaarde kunt voldoen blijft het dividend voordelig maar in mindere mate.
Bijvoorbeeld:
Eerst moet er bijvoorbeeld 1.000,00 € winst gemaakt worden en daarop moet er 20% vennootschapsbelasting betaald worden waardoor er netto 800,00 € overblijft. Dit netto-dividend wordt belast tegen 30% wat 240,00 € roerende voorheffing levert ons een netto-dividend van 560,00 € geeft. De belastingdruk is dus 44%.
De uitkering van een dividend is onderworpen aan een liquiditeitsvoorwaarde teneinde de vennootschap niet in gevaar te brengen haar schulden niet meer te kunnen betalen ten gevolge van de uitkering van het dividend. Er dient een verslag te worden opgemaakt met een dubbele controle op liquiditeit en solvabiliteit. Hou
er rekening mee dat er strafrechtelijke sancties staan op het ontbreken van deze verplichte rapporten. Uw accountant helpt u bij het opstellen van deze verslagen.
Aarzel niet om ons te contacteren voor meer inlichtingen:
Mail: anouk.cludts@cludts.com of alain.cludts@cludts.com
de Limburg Stirumlaan, 250 te 1780 Wemmel
Tel: 02/460 68 91