De boekhouding van medische beroepen
Ons kantoor heeft een grote deskundigheid in de boekhouding en fiscale aanpak van medische beroepen zoals artsen, tandartsen, verpleegkundigen, kinesisten en andere gezondheidswerkers.
De boekhouding en fiscaliteit van medische beroepen vereisen een bijzonder inzicht. Hieronder volgen enkele aandachtspunten.
De juiste juridische vorm kiezen voor uw activiteit
Wanneer er niet veel activiteit is, is een vennootschap misschien niet onmiddellijk gerechtvaardigd. U kan perfect starten zonder vennootschap, maar de situatie kan heel snel wijzigen. Na een aantal jaren worden de inkomsten over het algemeen genomen vrij aanzienlijk en dan dient snel nagedacht te worden over het oprichten van een vennootschap. Als u er alle vertrouwen in heeft dat uw inkomen snel de hoogte zal ingaan, kan u van bij de aanvang overwegen een vennootschap op te richten zodat u niet met de administratieve rompslomp zit om over te schakelen naar een vennootschap en te laat te zijn om van bij de aanvang de voordelen van de vennootschapsbelasting te genieten.
Eén van de belangrijkste voordelen is de uitkering van een dividend die het mogelijk maakt geen sociale bijdragen te betalen op het inkomen. Voor uw pensioen kan u nadenken over een individuele pensioentoezegging als aanvulling op uw loon als bedrijfsleider.
Een ander voordeel is het belastingtarief dat voor een vennootschap slechts 20 of 25% bedraagt.
In bepaalde gevallen kan een gebouw worden aangekocht door de vennootschap, maar voorzichtigheid is de boodschap, want niet alles is mogelijk. Voor het deel van het gebouw dat beroepsmatig wordt gebruikt voor de medische activiteit, stelt zich in principe geen probleem. Een appartement aan de Belgische kust roept veel meer vragen op.
Enkel vrijstelling van btw voor medische en therapeutische activiteiten
Medische activiteiten zijn vrijgesteld van btw tenzij het activiteiten betreft die weliswaar worden uitgeoefend door een gezondheidswerker maar die geen rechtstreeks therapeutisch doel hebben. Hierbij een paar voorbeelden:
- Een kinesist die een triatlonclub coacht
- Een arts die een medisch deskundigenrapport schrijft
- Een tandarts die tanden witter maakt
- De verhuur van een televisietoestel in een ziekenhuiskamer, kappersdiensten, manicure of pedicure voor gehospitaliseerde patiënten
- Voedingsadviezen zonder therapeutisch doel
Anderzijds vormt het feit dat een medisch beroep niet erkend of gereglementeerd is geen belemmering voor btw-vrijstelling. Voorbeeld: het arrest van het Europees Hof van Justitie van 27 juni 2019 inzake een proces aanhangig gemaakt door de Belgische Vereniging van Chiropractors.
De kostendelende vereniging in de medische sector
Het Hof van Justitie van de Europese Unie heeft in haar arrest van 21/09/2017 geoordeeld dat enkel leden die genieten van een medische, sociale of culturele vrijstelling toegang hebben tot een kostendelende vereniging vrijgesteld van btw.
Er dient over gewaakt te worden dat aan alle voorwaarden is voldaan. In het bijzonder dienen verenigingen zich ertoe te beperken om van hun leden de exacte terugbetaling van hun aandeel in de gezamenlijke kosten te vorderen. Deze vrijstelling mag geen concurrentievervalsing veroorzaken.
Een kostendelende vereniging kan zowel met als zonder rechtspersoonlijkheid zijn. Een feitelijke vereniging kan voldoende zijn. Deze is gemakkelijk in gebruik omdat er slechts weinig boekhouding te voeren is. Zorg ervoor dat de facturering exact is, zonder te profiteren van de gemaakte kosten.
Indien de vereniging de vorm aanneemt van een handelsvennootschap zoals een NV of een BV is niet vereist dat de begunstigde leden ook aandeelhouder zijn.
Voor alle vormen van kostendelende of andere verenigingen verdient het de voorkeur om in een overeenkomst de rechten en plichten van iedereen vast te leggen.
De limieten aan de creativiteit om geen belasting te betalen in de medische sector
Twee voorbeelden tonen aan dat niet alles toegelaten is om geen belastingen te betalen.
In een arrest van het Hof van Beroep van Gent van 16 maart 2021 werd beslist dat de verhuur van zijn patiëntenbestand door een arts aan zijn vennootschap met de bedoeling om beroepsinkomsten om te zetten in roerende inkomsten niet correct is. De verhuurder kan immers het rustig genot van het gehuurde patiëntenbestand niet garanderen. Omgekeerd kan de huurder de teruggave van het gehuurde goed aan het einde van de overeenkomst evenmin garanderen. De administratie, hierin gevolgd door de rechter, verwierp deze al te creatieve constructie.
In een arrest van het Hof van Beroep van Luik van 17 december 2019 werd beslist dat de aankoop van een woning in Knokke door een vennootschap actief in de radiologie niet kan worden aanvaard. De bestuurder van de vennootschap zou op zijn minst huurgeld hebben moeten betalen voor het gebruik van die woning in Knokke of de accountant had een voordeel van alle aard moeten boeken. In dit dossier werd zodanig overdreven met het ten laste nemen van privé-kosten door de vennootschap dat de rechter oordeelde dat het opleggen van een belastingverhoging van 50% proportioneel was.
Algemeen beschouwd is de rechtspraak streng als ze de fiscale constructies in medische dossiers te creatief vindt.
Aarzel niet om ons te contacteren voor meer
inlichtingen:
Mail: Anouk.cludts@cludts.com ou Alain.cludts@cludts.com
de Limburg Stirumlaan, 250 te 1780 Wemmel
Tel: 02/460 68 91