Tax Shelter en fiscaliteit
Wat is Tax Shelter?
Tax Shelter is een fiscale stimulans die de overheid in het leven heeft geroepen ter aanmoediging van de productie van audiovisuele werken in België. De Tax Shelter-wet (art. 194ter WIB 1992) staat bedrijven toe om 150% van hun investering in mindering te brengen van hun belastbare basis. Dankzij dit Tax Shelter-mechanisme is het bovendien mogelijk om het beheer van uw thesaurie te optimaliseren en een mooi rendement te behalen; tegenwoordig een zeldzaamheid. Dit wordt in onderstaande paragrafen verder uiteengezet.
Wat zijn de voorwaarden inzake fiscale aftrek?
Tax Shelter richt zich tot bedrijven onderworpen aan de Belgische vennootschapsbelasting. Aangezien deze fiscale stimulans de mogelijkheid biedt om de belastbare basis te verminderen, richt deze zich logischerwijze tot winstmakende vennootschappen die aan belastingen onderworpen zijn. Het geïnvesteerde bedrag mag niet meer dan 50% van de belastbare gereserveerde winst bedragen, met een maximum van € 500.000. De maatregel heeft bijgevolg betrekking op winstmakende vennootschappen die aan belastingen onderworpen zijn. Het is echter mogelijk om elk jaar van deze interessante fiscale stimulans te genieten.
Rendement van de Tax Shelter met fiscaal voordeel
Tax Shelter laat vennootschappen toe om 150% van hun investering vrij te stellen van belastingen. Als een vennootschap bijvoorbeeld € 100.000 investeert in Tax Shelter, mag zij € 150.000 in mindering brengen van haar belastbare basis. Uitgaande van een belastingtarief van 34% zal deze vennootschap een belastingvoordeel van € 51.000 (€ 150.000 x 34%) genieten. Bovenop deze belastingbesparing, ontvangt de vennootschap een minimum gegarandeerd nettorendement van 3,53%. Dit rendement is niet begrensd en kan in bepaalde gevallen zelfs tot 10% netto oplopen. Om rekening te houden met de tariefdaling voor de aanslagjaren 2019-2021, wordt de vrijstelling verhoogd van 150 % naar 172 % voor de aanslagjaren 2019-2020 en 203 % vanaf het aanslagjaar 2021. De fiscale winst bijft dezelfde (100.000 € x 2,03 x 25% = 50.750 €).
Het fiscaal voordeel van de tax shelter is alleen echt interressant voor de vennootschappen die niet kunnen genieten van het verlaagd tarief voor de KMO’s.
Overdracht van het fiscaal voordeel
Wanneer u in Tax Shelter beslist te investeren, heeft u wellicht nog geen duidelijk zicht op de resultaten die u mag verwachten voor het lopende boekjaar. Indien later blijkt dat u te veel in Tax Shelter heeft geïnvesteerd, daar er onvoldoende winst werd gerealiseerd, is het steeds mogelijk om tot vier jaar na ondertekening van de overeenkomst uw fiscaal voordeel over te dragen.
Wanneer wordt uw fiscaal voordeel definitief?
Het fiscaal voordeel ingevolge uw investering is onmiddellijk van aard: zodra u beslist te investeren, geniet u een belastingvermindering. Het fiscaal voordeel wordt definitief verworven zodra de belastingadministratie het fiscaal attest heeft uitgereikt. Dit attest bevestigt dat de voorwaarden met betrekking tot de filmuitgaven werden nageleefd. Het is van essentieel belang een betrouwbare partner uit te kiezen om te garanderen dat aan deze voorwaarden wordt voldaan en het fiscaal voordeel definitief wordt verworven.
Uw Tax Shelter-partner uitkiezen
Uw keuze zal, zoals altijd bij het kiezen van een zakenpartner, grotendeels afhangen van de betrouwbaarheid, de kwaliteit en de dienstverlening van uw Tax Shelter-aanbieder. Om in Tax Shelter te kunnen investeren, is gewoonlijk de tussenkomst van een ervaren marktspeler vereist. De betrouwbaarheid van een Tax Shelter-partner kan worden beoordeeld aan de hand van de volgende punten: het naleven van de wet (cf. fiscale ruling), de goedkeuring door de FSMA (Autoriteit voor Financiële Diensten en Markten) en de garanties die worden ingezet om te verzekeren dat de geïnvesteerde bedragen worden terugbetaald en het beloofde rendement wordt behaald.
Organisatie van de boekhouding en fiscale opvolging
Ook dit zal afhangen van de Tax Shelter-partner die u uitkiest. Zo beheren de beste marktspelers uw investering van A tot Z en onderhouden zij rechtstreekse contacten met uw boekhoud- en fiscaal kantoor. Het is daarom aangewezen om in samenspraak met uw boekhouder de juiste partner uit te kiezen. Gelieve rekening te houden met het feit dat dergelijke beslissingen dienen te worden genomen voordat uw boekjaar afsluit.
Wenst u meer informatie?
Alain Cludts